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这5种情形仍可开具17%或11%税率发票。

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51日增值税税率调整之后,很多人都说只能开具16%10%的增值税发票,不能再开具17%11%的发票了。

甚至还有一些媒体也言之凿凿的说不管什么情况,如果现在还开具17%11%的发票,会导致异常无法申报,还会被税局加收滞纳金或罚款。

 

对此流言,税务总局及时作出了辟谣,称只要企业满足一定的条件,5月之后仍然可以正常开具原税率(17%11%)的增值税发票。

 

5种情形仍可开具17%11%发票

企业4月销售货物未开发票,5月尚未做纳税申报的,现在仍可开具17%11%税率的发票;

企业4月销售货物未开发票,5月已完成纳税申报的,现在仍可补开17%11%税率的发票;

企业4月前销售货物未开发票,现在仍可补开17%11%税率的发票;

企业5月前销售货物已开发票,但在5月后发生销售折让、服务中止或退货的,现在仍可开具17%11%税率的红字发票;

企业5月前销售货物已开发票,但在5月后发现发票票面有误的,现在仍可开具17%11%税率的红字发票进行红冲,然后再补开17%11%税率的蓝字发票。

 

之所以如此,是因为“51日起增值税调整中的“51指的是纳税义务发生时间,而不是开具发票的时间。

具体来讲,纳税义务发生在51日之前的业务,即使到了5月后还是适用原来17%11%的税率进行发票开具和纳税申报。

如何确定纳税义务发生时间?

《增值税暂行条例》规定如下:

发生应税销售行为的,纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得销售款项凭据的当天;发生应税销售行为,先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天;进口货物的,纳税义务发生时间为报关进口的当天。

 

下面,我们再来看看上述5种情况中提到的红字发票和蓝字发票。

 

红字发票、蓝字发票

蓝字发票又叫正数发票,我们平时开的正常的发票就是蓝字发票,由于量大平时就简称为发票了,只有在区别于红字发票时才称呼其为蓝字发票。

红字发票又叫负数发票,顾名思义就是抵冲蓝字发票的,所以开具红字发票的行为又叫做红冲。当一笔交易发生反悔,但买卖双方都已入账报税导致发票无法直接作废时,就需要用红字发票来冲账。

开具红字发票的流程

开具红字发票又分为开具红字专票和开具红字普票,我们先来看看开具红字专票的流程。

1、确认由销售方申请还是由购买方申请

专票是可以抵税的,所以要红冲需事先提交申请到税局并得到批准。

若原蓝字发票已被购买方认证,则必须由购买方提出申请,若原蓝字发票未被购买方认证,那么销售方与购买方都可以提出申请,由双方协商决定。

 

2、确认好由谁申请后,申请者在发票系统里依次点击发票管理、红字发票管理、增值税专票红字信息填开,如下图。

 

 

 

 

3、若你是购买方在申请,选择一并选择原蓝字发票是否已认证,若你是销售方在申请选择二。

 

 

4、根据指引填写原蓝字发票的各项信息,点击上传。

 

 

 

5、税局审核通过后,会发送一个信息表编号给申请者。输入信息表编号到发票系统的相应界面,即可下载税局给予的红字发票信息。

 

 

6、然后由销售方在己方的发票系统中依次点击发票管理、发票填开、增值税专票填开、负数、导入开具,导入上一步下载的红字发票信息文件完成开具。

 

 

 

以上就是红字专票的开具流程,那红字普票呢?

红字普票的开具相对简单,无需向税局申请,由销售方直接在发票系统依次点击发票管理、发票填开、增值税普票填开、 负数、手工开具或导入开具,然后填写原相应信息,完成开具。

 

 

 

最后,小快还要提醒你的是,如果你现在(5月后)打开发票系统会发现页面的税率栏次默认就是16%10%,所以如果你企业发生了我们开头说的5种情形,需开具原税率的发票或红字发票,你需要手动选择17%11%税率。

 

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